Годовая премия — это не просто приятный бонус, а часть заработной платы, которая существенно влияет на расчет среднего заработка. Однако правила ее учета для отпускных и для пособий — совершенно разные. Разберем актуальные на 2025 год нормы, чтобы избежать ошибок и доначислений.
вверхЧасть 1: Учет годовой премии в отпускных
Расчет среднего заработка для отпускных регламентируется Постановлением Правительства РФ № 922.
Для отпускных учитывается премия, заработанная в расчетном периоде, независимо от даты ее выплаты. Для пособий учитывается премия, выплаченная в расчетном периоде, независимо от того, за какой период она начислена.
Условия учета премии для отпускных
Годовая премия включается в расчет, если одновременно выполняются 3 условия:
- Премия предусмотрена системой оплаты труда компании (Положением о премировании, коллективным или трудовым договором).
- Она начислена за трудовые показатели (а не к юбилею или празднику).
- Премиальный период (календарный год) предшествует году начала отпуска.
Пример: Для отпуска в 2025 году учитывается премия по итогам 2024 года, даже если она была выплачена в январе 2025-го.
Алгоритм учета
- Премия за полный премиальный период: Учитывается в полной сумме.
- Премия за неполный период: Учитывается пропорционально отработанному времени в премиальном периоде.
- Премия начислена после отпуска: Средний заработок подлежит пересчету с последующей доплатой.
Часть 2: Учет годовой премии в пособиях (больничные, декретные, по уходу)
Расчет регулируется Федеральным законом № 255-ФЗ и Постановлением Правительства № 375.
Условия учета премии для пособий
Годовая премия включается в расчет, если:
- Она была начислена и выплачена в расчетном периоде (2 календарных года, предшествующих году наступления страхового случая).
- С ее суммы были уплачены страховые взносы в ФСС.
Для пособий неважно, за какой период начислена премия. Если в 2023-2024 годах вы платили взносы с какой-либо годовой премии (например, за 2022 или 2021 год), она полностью включается в базу для расчета больничного в 2025 году.
Лимиты базы для взносов
При расчете пособий суммарный заработок за каждый год расчетного периода не может превышать предельную величину базы для взносов:
- 2023 год: 2 225 000 рублей
- 2024 год: 2 400 000 рублей (прогнозная величина, подлежит уточнению)
- 2025 год: Расчетный период для больничного в 2025 году — это 2023 и 2024 годы.
Практические примеры и образцы документов
1. Чек-лист для бухгалтера
Расчет отпускных:
- Проверить, предусмотрена ли премия системой оплаты труда.
- Убедиться, что премия за трудовые достижения.
- Учесть премию за предшествующий год (за 2024 год для отпуска в 2025-м).
- При неполном отработанном периоде — рассчитать пропорциональную сумму.
- При выплате премии после отпуска — сделать пересчет и доплату.
Расчет пособий:
- Собрать все выплаты, включая премии, начисленные в 2023 и 2024 годах.
- Проверить, не превышает ли доход за каждый год предельную базу для взносов.
- Учесть все годовые премии, с которых были уплачены взносы, независимо от периода, за который они начислены.
2. Сравнительная таблица: отпускные vs пособия
| Критерий | Для отпускных | Для пособий (больничный, декретные) |
|---|---|---|
| Расчетный период | 12 календарных месяцев перед отпуском | 2 календарных года перед годом страхового случая |
| Какая премия учитывается | За предшествующий год работы (за 2024 г. для отпуска в 2025 г.) | Начисленные в расчетном периоде (в 2023-2024 гг. для больничного в 2025 г.) |
| Условие учета | Премия заработана в расчетном периоде | Премия выплачена в расчетном периоде, с нее уплачены взносы |
| Учет при неполном периоде | Пропорционально отработанному времени | Полностью, без пересчета |
| Предельный лимит | Не установлен | Установлен предельный лимит базы для взносов за каждый год |
Образец служебной записки о пересчете отпускных
вверхГенеральному директору ООО «Все о кадрах»
Иванову П.С.
от главного бухгалтера
Сидоровой А.К.СЛУЖЕБНАЯ ЗАПИСКА
О пересчете суммы отпускных выплат
сотруднику Петрову И.С.Основание: Начисление годовой премии по итогам 2024 года сотруднику отдела продаж Петрову И.С. (приказ от 20.01.2025 № 15-к) после его возвращения из ежегодного оплачиваемого отпуска.
Суть вопроса:
Сотруднику Петрову И.С. был предоставлен отпуск с 16.01.2025 по 29.01.2025. Отпускные были рассчитаны и выплачены 13.01.2025 исходя из заработка за период с 01.01.2024 по 31.12.2024 без учета годовой премии, так как на момент расчета она не была начислена.
20.01.2025 года Петрову И.С. была начислена годовая премия по итогам 2024 года в размере 120 000 (Сто двадцать тысяч) рублей, которая в соответствии с п. 15 Постановления Правительства РФ № 922 подлежит учету при расчете среднего заработка для отпускных.Расчет:
- Первоначально начисленная сумма отпускных: 85 000 руб.
- Сумма отпускных с учетом годовой премии: 95 800 руб.
- Сумма к доплате: 10 800 руб. (95 800 – 85 000).
Предложение:
Прошу издать приказ о доплате Петрову И.С. суммы отпускных в размере 10 800 руб. и произвести указанную выплату в ближайший день выдачи зарплаты.Главный бухгалтер: ______________ / Сидорова А.К. /
20.01.2025