Обучаем работников и соискателей

В современной экономике, характеризующейся быстрыми технологическими изменениями и высокой конкуренцией, поддержание и повышение квалификации персонала становится стратегической задачей. Многие компании осознают, что инвестиции в человеческий капитал — это ключ к устойчивому развитию. В данной статье мы подробно рассмотрим правовые основы организации обучения, особенности заключения ученического договора, налоговые последствия, а также дадим практические рекомендации для работодателей, желающих обучать как действующих сотрудников, так и соискателей.

Правовые основы обучения персонала

Право работодателя направлять сотрудников на обучение закреплено в статье 196 Трудового кодекса Российской Федерации. Важно понимать, что подготовка и переподготовка кадров — это право, а не обязанность работодателя. Он самостоятельно определяет необходимость таких мероприятий и берет на себя связанные с этим расходы.

Обучение может проводиться:

• В самой организации (силами внутренних специалистов).
• В образовательных учреждениях (учебных центрах, вузах, колледжах), имеющих соответствующую лицензию.

Формы обучения, перечень требуемых профессий и специальностей определяет работодатель, но с учетом мнения представительного органа работников (например, профсоюза) в порядке, установленном статьей 373 Трудового кодекса Российской Федерации.

Ключевые гарантии для обучающихся работников:
Для сотрудников, совмещающих работу с обучением, Трудовой кодекс предусматривает ряд гарантий (статьи 173–177, 187 Трудового кодекса Российской Федерации):

• Сохранение места работы и среднего заработка при направлении на обучение с отрывом от производства.
• Оплата командировочных расходов (проезд, проживание, суточные) в том же порядке и размере, что и при служебной командировке.
• Создание необходимых условий для успешного совмещения трудовой деятельности и учебного процесса.

Примечание: Если работник ежедневно возвращается из места обучения к месту жительства, суточные ему не выплачиваются. Все расходы возмещаются только при наличии подтверждающих документов (билетов, гостиничных чеков).

Ученический договор: правовая природа и существенные условия

Основным документом, регулирующим отношения в связи с обучением, является ученический договор. Согласно статье 197 Трудового кодекса Российской Федерации, право на профессиональную подготовку реализуется путем заключения дополнительного договора.

Ученический договор бывает двух видов:

1. С работником организации на переобучение или получение новой профессии (является дополнительным к трудовому договору и регулируется трудовым правом).
2. С лицом, ищущим работу (соискателем), на профессиональное обучение (имеет гражданско-правовую природу).

Заключение договора с соискателем — это право, а не обязанность работодателя. Однако его наличие строго обязательно, если работодатель хочет впоследствии потребовать от ученика отработки или возмещения затрат на обучение.

Содержание ученического договора

Договор заключается в письменной форме в двух экземплярах и должен содержать следующий обязательный перечень условий:

1. Наименования сторон.
2. Конкретная квалификация (профессия, специальность), приобретаемая учеником.
3. Обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения.
   • Заключение договора с образовательным учреждением.
   • Закрепление наставника из числа опытных сотрудников (эта работа должна быть оплачена дополнительно в соответствии со статьей 151 Трудового кодекса Российской Федерации).
   • Предоставление необходимого оборудования и материалов для практических занятий.
   • Освобождение от работы или изменение графика работы на период обучения.
4. Обязанность работника (соискателя) пройти обучение и проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в договоре.
5. Срок ученичества. Устанавливается по соглашению сторон и может быть продлен.
6. Размер оплаты в период ученичества (стипендия).

Если обучение проведено без оформления ученического договора, работодатель теряет право требовать от работника отработки или возмещения понесенных расходов. В случае увольнения до истечения оговоренного срока работник не будет нести никакой финансовой ответственности.

Время ученичества и его оплата

Продолжительность ученичества не должна превышать норму рабочего времени, установленную для определенных категорий работников (статья 91 Трудового кодекса Российской Федерации). Для взрослых сотрудников это, как правило, не более 40 часов в неделю.

На период ученичества действуют специальные гарантии:

• Ученики не могут привлекаться к сверхурочной работе.
• Их нельзя направлять в служебные командировки, не связанные с обучением.

Оплата ученичества:

• Стипендия. Ее размер определяется договором, но не может быть ниже установленного федерального минимального размера оплаты труда.
• Оплата работы на практических занятиях. Работа, выполняемая учеником на практике, оплачивается по установленным расценкам.

Завершение обучения и ответственность сторон

Ученический договор прекращает свое действие по окончании срока обучения или по иным основаниям, предусмотренным законодательством (например, ликвидация организации).

После успешного завершения обучения:

• С соискателем заключается трудовой договор, причем испытательный срок ему установить нельзя (статья 207 Трудового кодекса Российской Федерации).
• Работник обязан проработать у данного работодателя оговоренный в ученическом договоре срок.

Если ученик (как работник, так и соискатель) без уважительных причин не выполняет свои обязательства (не приступает к работе или увольняется до истечения срока отработки), он обязан возместить работодателю затраты на свое обучение, включая полученную стипендию (статья 207 Трудового кодекса Российской Федерации). Не подлежат возврату только суммы оплаты за практическую работу и заработная плата, если работник учился без отрыва от производства.

Налогообложение затрат на обучение: актуальные сведения

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ):

• Стоимость обучения, оплаченная работодателем, не облагается НДФЛ (пункт 21 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации).
• Стипендия по ученическому договору подлежит обложению НДФЛ в общем порядке, так как не относится к стипендиям, освобождаемым от налогообложения по пункту 11 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Страховые взносы:

• Стоимость обучения и стипендия не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования), поскольку эти выплаты не являются оплатой труда (пункт 12 части 1 статьи 9 бывшего Федерального закона № 212-ФЗ, а также аналогичные нормы в Налоговом кодексе Российской Федерации).
• Оплата работы на практических занятиях также не облагается взносами, так как ученический договор не является трудовым.

Налог на прибыль:

• Расходы на обучение работников (включая стоимость обучения и выплату стипендии) можно включить в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (пункт 23 части 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации).
• Расходы на обучение соискателей могут быть учтены в расходах, только если после обучения с ними будет заключен трудовой договор. В противном случае такие затраты не признаются для целей налогообложения.

Для признания расходов на обучение в целях налогообложения прибыли образовательное учреждение должно иметь государственную лицензию. Оплата услуг индивидуального предпринимателя без лицензии не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Образец ученического договора с работником

УЧЕНИЧЕСКИЙ ДОГОВОР № ___
г. _________
«» ___________ 20 г.

[Полное наименование организации-работодателя], именуемый(ая) в дальнейшем «Работодатель», в лице [должность, ФИО руководителя], действующего(ей) на основании Устава, с одной стороны, и
гражданин(ка) [ФИО работника полностью], именуемый(ая) в дальнейшем «Ученик», с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора
1.1. Работодатель предоставляет Ученику, а Ученик обязуется пройти профессиональное обучение по профессии/специальности: «[наименование профессии/специальности]».
1.2. Форма обучения: [индивидуальная, бригадная, курсовая] с [отрывом / без отрыва] от работы.
1.3. Срок обучения: с «» __________ 20 г. по «» __________ 20 г.

2. Права и обязанности сторон
2.1. Работодатель обязуется:
2.1.1. Обеспечить Ученику возможность прохождения обучения в полном объеме в соответствии с утвержденной программой.
2.1.2. Освобождать Ученика от работы на период теоретических занятий с сохранением за ним среднего заработка.
2.1.3. Выплачивать Ученику стипендию в размере [указать размер, но не ниже МРОТ] рублей в месяц.
2.1.4. Оплачивать работу, выполненную Учеником на практических занятиях, по установленным расценкам.
2.2. Ученик обязуется:
2.2.1. Добросовестно осваивать программу обучения.
2.2.2. Выполнять все задания, предусмотренные программой.
2.2.3. После успешного завершения обучения проработать у Работодателя по трудовому договору не менее [срок в месяцах или годах] лет.

3. Ответственность сторон
3.1. В случае невыполнения Учеником обязанности, предусмотренной п. 2.2.3 настоящего договора без уважительных причин, он обязан возместить Работодателю понесенные последним расходы в связи с ученичеством, включая сумму выплаченной стипендии.

4. Заключительные положения
4.1. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

ПОДПИСИ СТОРОН:

Работодатель:
[Должность, подпись, инициалы, фамилия]
М.П.

Ученик:
[Личная подпись, инициалы, фамилия]
Экземпляр договора получил(а): _________