У сотрудницы есть два ребенка (одному 19 лет, второму три года). С отцом старшего ребенка она разведена, на данной момент бывший супруг умер. Старший ребенок учится на очной форме в институте. Женщина повторно вышла замуж, в браке родила младшего ребенка. Его отец отказывается от получения стандартного налогового вычета в пользу жены. В доказательство представлены его заявление и справка с его места работы о неполучении им стандартного налогового вычета на этого ребенка. Имеет ли право сотрудница на получение стандартного налогового вычета в двойном размере на каждого ребенка?
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
— 1 400 руб. — на первого ребенка;
— 1 400 руб. — на второго.
Кроме этого, налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Отметим, что налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Также налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе другого из родителей (приемных родителей) от получения вычета.
Из приведенных норм Налогового кодекса следует, что в рассматриваемой ситуации сотрудница имеет право на стандартный налоговый вычет:
— на первого ребенка — 1 400 руб. Вычет предоставляется в одинарном размере, несмотря на то, что сотрудница является единственным родителем по отношению к этому ребенку. Она утратила право на получение данного вычета в двойном размере, так как вступила в брак;
— на второго ребенка — в двойном размере (2 800 руб.), так как отец этого ребенка отказался от права на указанный вычет.
Таким образом, стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода составит 4 200 руб.