Когда пособия работникам необходимо считать исходя из МРОТ

пособия работникам

Действующим законодательством, регулирующим вопросы социального страхования, предусмотрено несколько случаев, когда пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам необходимо рассчитывать исходя из величины МРОТ. Вот об этих случаях и пойдет речь в статье.

В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (далее — Закон N 255-ФЗ) пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет исчисляют исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году наступления страхового случая. Это общее правило, из которого, как это часто бывает, есть исключения.

Так, Законом N 255-ФЗ установлено несколько случаев, когда указанные выше пособия исчисляются не из среднего заработка, а исходя из величины МРОТ. К таким случаям относятся следующие:

— в расчетном периоде у работника отсутствует заработок;

— рассчитанный средний заработок ниже МРОТ;

— страховой стаж работника менее 6 месяцев;

— работником нарушен больничный режим без уважительной причины.

Кроме того, пособие, рассчитанное исходя из МРОТ, начисляется индивидуальным предпринимателям, которые уплачивают за себя добровольные страховые взносы в ФСС РФ. Рассмотрим каждый случай более подробно.

Заработок у работника отсутствует или он ниже МРОТ

Итак, если работник в расчетном периоде не имел заработка, средний заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности, декретного пособия, ежемесячного пособия по уходу за ребенком принимается равным МРОТ, установленному на день наступления страхового случая.

Средний заработок для начисления пособия также принимается равным МРОТ, если рассчитанный средний заработок в расчетном периоде за полный календарный месяц получился ниже МРОТ. Об этом — пункт 1.1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ.

Чтобы вычислить в данных случаях размер больничных или декретного пособия, причитающихся работнику, в первую очередь необходимо определить средний дневной заработок.

Для этого обратимся к Положению об особенностях порядка исчисления пособий, утвержденному постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (далее — Положение N 375). Согласно пункту 15(3) Положения средний дневной заработок рассчитывается по следующей формуле:

СДЗ = МРОТ x 24 : 730,

где СДЗ — средний дневной заработок;

МРОТ — минимальный размер оплаты труда на день наступления страхового случая.

Примечание. В районах и местностях, где применяются районные коэффициенты к заработной плате, пособия нужно рассчитывать с учетом таких коэффициентов (п. 11(1) Положения N 375).

Кстати, в письме от 11.03.2011 N 14-03-18/05-2129 ФСС РФ разъяснил, каким образом следует сравнивать средний месячный заработок работника с величиной МРОТ. Сначала необходимо рассчитать средний дневной заработок исходя из фактического заработка работника, а затем — из МРОТ. После этого сравнить полученные величины и для дальнейшего расчета пособия по болезни выбрать наибольшую из них.

Итак, средний дневной заработок вычислили. Следующим шагом является расчет дневного пособия. Для этого средний дневной заработок работника следует скорректировать в зависимости от продолжительности стажа (см. врезку ниже).

Возьмите на заметку. Размер пособий зависит от трудового стажа

Согласно пункту 1 статьи 7 Закона N 255-ФЗ размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа застрахованного лица. Так, работнику, имеющему страховой стаж 8 лет и более, пособие по болезни начисляется в размере 100% среднего заработка. При стаже работника от 5 до 8 лет пособие составит 80% среднего заработка. А работник, имеющий страховой стаж до 5 лет, получит пособие в размере 60% среднего заработка.

Что касается пособия по беременности и родам, то оно работнице выплачивается в размере 100% среднего заработка (ст. 11 Закона N 255-ФЗ).

Сам размер пособия по болезни или декретного пособия, причитающегося работнику, исчисляется следующим образом: размер дневного пособия умножается на число календарных дней, приходящихся на период нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам.

Обратите внимание: если работник работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, используемый для расчета пособий, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудника.

Пример 1

Сотрудница ООО «Подсолнух» Т.О. Горюнова была на больничном 10 календарных дней (с 3 по 12 февраля 2014 года), что подтверждено листком нетрудоспособности. Рассчитаем размер пособия по болезни для двух случаев:

— Т.О. Горюнова в расчетном периоде (с 1 января 2012 года по 31 декабря 2014 года) заработка не имела. Страховой стаж работницы — 6 лет;

— за расчетный период фактический заработок Т.О. Горюновой составил 125 980 руб. Страховой стаж работницы — 8 лет.

Решение

Вначале рассчитаем пособие для случая, когда у работницы в расчетном периоде нет заработка. В данной ситуации средний заработок для исчисления больничного пособия принимается равным МРОТ на день наступления страхового случая.

Предположим, что в местности, где организация осуществляет свою деятельность, никаких районных коэффициентов не установлено.

Соответственно средний дневной заработок Т.О. Горюновой составит 182,6 руб. (5554 руб. х 24 : 730).

Страховой стаж работницы на момент наступления временной нетрудоспособности составляет 6 лет. Следовательно, пособие будет рассчитываться исходя из 80% среднего заработка.

Определим размер дневного пособия по болезни. Он равен 146,08 руб. (182,6 руб. х 80%).

Таким образом, сумма пособия по временной нетрудоспособности за 10 календарных дней болезни составит 1460,8 руб. (146,08 руб. х 10 дн.). При этом за счет средств организации работнице будет выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 438,24 руб. (146,08 руб. х 3 дн.), а за счет средств ФСС РФ — 1022,56 руб. (1460,8 руб. — 438,24 руб.).

Теперь рассчитаем пособие по болезни для второй ситуации. В данном случае средний заработок в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ: 5249,17 руб. (125 980 руб. : 24) < 5554 руб.

Средний дневной заработок исходя из фактических выплат в пользу Т.О. Горюновой составляет 172,58 руб. (125 980 руб. : 730 дн.), а исходя из МРОТ — 182,6 руб. (5554 руб. х 24 мес. : 730 дн.).

Сравним суммы среднего дневного заработка и выберем большую из них. Средний дневной заработок, рассчитанный из фактического заработка Т.О. Горюновой, оказался меньше (172,58 руб. < 182,6 руб.). Поэтому рассчитывать пособие по болезни будем исходя из среднего дневного заработка в размере 182,6 руб.

Страховой стаж работницы на момент наступления временной нетрудоспособности составляет 8 лет. Следовательно, пособие будет рассчитываться исходя из 100% среднего заработка.

Размер дневного пособия с учетом страхового стажа работницы составляет 182,6 руб. (182,6 руб. x 100%).

Таким образом, сумма пособия по временной нетрудоспособности за 10 календарных дней болезни Т.О. Горюновой составит 1826 руб. (182,6 руб. x 10 дн.). При этом за счет средств организации работнице будет выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 547,8 руб. (182,6 руб. x 3 дн.), а за счет средств ФСС РФ — 1278,2 руб. (1826 руб. — 547,8 руб.).

Что касается ежемесячного пособия по уходу за ребенком, то оно выплачивается в размере 40% среднего заработка застрахованного лица (п. 1 ст. 11.2 Закона N 255-ФЗ). При расчете этого пособия исходя из МРОТ средний дневной заработок не рассчитывается и коэффициент 30,4 не применяется. Об этом — пункт 23 Положения N 375.

То есть в 2014 году сумма пособия по уходу за ребенком, рассчитанная исходя из МРОТ, равна 2221,6 руб. (5554 руб. x 40%).

Вместе с тем стоит учитывать, что во всех случаях исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера, установленного Федеральным законом от 19.05.95 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (п. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). В 2014 году минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком с учетом индексации составляет:

— по уходу за первым ребенком — 2576,63 руб.;

— за вторым и последующими детьми — 5153,24 руб.

Поскольку размер пособия, исчисленный из МРОТ, ниже минимального размера, установленного законодательно, работнице следует выплачивать именно минимальный размер пособия.

Примечание. Коэффициент индексации «детских» пособий на 2014 год составляет 1,05 (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 02.12.2013 N 349-ФЗ).

Страховой стаж работника менее 6 месяцев

Работнику, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, пособия по временной нетрудоспособности и по беременности родам выплачиваются в размере, не превышающем МРОТ, установленный федеральным законом, за полный календарный месяц. Об этом — пункт 6 статьи 7 и пункт 3 статьи 11 Закона N 255-ФЗ.

В районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ, с учетом этих коэффициентов.

Далее приведем алгоритм расчета пособия. Причем заметим, что он незначительно отличается от порядка расчета пособий работникам, у которых стаж больше 6 месяцев.

Итак, сначала вычисляем дневное пособие исходя из фактического заработка. Для этого величину среднего заработка, начисленного за расчетный период, нужно разделить на 730 и полученную сумму скорректировать в зависимости от продолжительности стажа.

Далее необходимо вычислить размер дневного пособия исходя из МРОТ. Для этого используется следующая формула (п. 20 Положения):

ДПм = МРОТ : Д,

где ДПм — размер дневного пособия исходя из МРОТ;

Д — число календарных дней в месяце, на который приходится временная нетрудоспособность либо отпуск по беременности и родам.

После этого сравниваем величины дневного пособия и рассчитываем размер пособия, причитающийся работнику, исходя из наименьшей величины.

Обратите внимание: корректировать величину МРОТ в зависимости от страхового стажа сотрудника не нужно. Кроме того, если больничный или декретный отпуск переходят с одного календарного месяца на другой, то расчет пособия производится для каждого месяца отдельно.

Пример 2

Работница ООО «Василек» А.М. Куракина с 28 января 2014 года находилась на больничном 7 календарных дней. Страховой стаж А.М. Куракиной составляет 5 месяцев. До работы в ООО «Подсолнух» сотрудница нигде не работала. За расчетный период ее заработок составил 225 000 руб. Рассчитаем размер пособия по временной нетрудоспособности.

Решение

В связи с тем что общий стаж работницы менее 6 месяцев, пособие по временной нетрудоспособности будет выплачиваться в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ.

Итак, сначала определим средний дневной заработок. Он равен 308,22 руб. (225 000 руб. : 730 дн.).

Как мы уже отметили во врезке, пособие по временной нетрудоспособности застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, выплачивается в размере 60% среднего заработка.

Соответственно размер дневного пособия по болезни равен 184,93 руб. (308,22 руб. х 60%).

Так как у нас переходящий больничный, то вычислим размер дневного пособия исходя из МРОТ за январь и февраль. В январе дневное пособие составляет 179,16 руб. (5554 руб. : 31 дн.), а в феврале — 198,36 руб. (5554 руб. : 28 дн.).

Как видно, 179,16 руб. < 184,93 руб., а 198,36 руб. > 184,93 руб. Соответственно для дальнейших расчетов будем использовать дневные пособия в размерах 179,16 руб. и 184,93 руб.

Таким образом, за январь пособие по болезни составит 716,64 руб. (179,16 руб. х 4 дн.), а за февраль — 554,79 руб. (184,93 руб. х 3 дн.).

Нарушен больничный режим

При наличии хотя бы одного из оснований, предусмотренных пунктом 1 статьи 8 Закона N 255-ФЗ, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работнику в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ (с учетом районных коэффициентов). К таким основаниям относятся:

— нарушение работником без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом;

— неявка работника без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы;

— заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.

В первых двух случаях снижение пособия по болезни производят со дня, когда было допущено нарушение, а в третьем — за весь период временной нетрудоспособности.

Размер дневного пособия в данных случаях рассчитывается так же, как и в ситуации, когда стаж работника не более 6 месяцев. То есть чтобы вычислить дневное пособие, нужно МРОТ разделить на число календарных дней в месяце болезни.

Заметим, что за нарушение больничного режима не всегда следует снижать размер пособия по нетрудоспособности. Так, руководителю организации перед тем, как принимать решение, необходимо выяснить причину нарушения режима. И при наличии уважительной причины размер пособия можно не снижать (п. 1 ст. 8 Закона N 255-ФЗ).

Пример 3

Работник ООО «Георгин» И.Г. Ильин находился на больничном с 23 по 29 января 2014 года (7 календарных дней). Его страховой стаж составляет 4 года, значит, пособие следует начислить в размере 60% среднего заработка. Средний заработок И.Г. Ильина за расчетный период составил 360 100 руб. Не имея уважительной причины, в установленный срок явки к врачу (27 января 2014 года) работник на прием не явился. Вместо этого к врачу И.Г. Ильин пришел 29 января. Рассчитаем сумму пособия по временной нетрудоспособности.

Решение

В связи с тем что работник не явился к врачу в назначенный срок, в больничном листе проставлен код нарушения с 27 по 29 января 2014 года. На основании этого у организации имеются основания для снижения пособия. Оплата больничного будет произведена:

— с 23 по 26 января — исходя из среднего заработка;

— с 27 по 29 января — исходя из МРОТ.

Итак, средний дневной заработок исходя из фактического заработка равен 493,29 руб. (360 100 руб. : 730 дн.).

Средний дневной заработок работницы исходя из величины МРОТ составит 182,6 руб. (5554 руб. x 24 : 730).

493,29 руб. > 182,6 руб., соответственно пособие за период с 23 по 26 января будет рассчитываться исходя из 493,29 руб. Оно составит 1183,88 руб. (493,29 руб. x 60% x 4 дн.).

Теперь вычислим размер пособия по временной нетрудоспособности за период с 27 по 29 января 2014 года. Дневное пособие равно 179,16 руб. (5554 руб. : 31 дн.). Таким образом, пособие по болезни за этот период составит 537,48 руб. (179,16 руб. x 3 дн.).

Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности, причитающаяся И.Г. Ильину, равна 1721,36 руб. (1183,88 руб. + 537,48 руб.).

ИП вступил в добровольные отношения с ФСС РФ

Как известно, самозанятые индивидуальные предприниматели являются только плательщиками страховых взносов в ПФР и ФФОМС и не обязаны уплачивать за себя взносы в ФСС РФ. При этом они могут вступить в добровольные отношения с ФСС РФ. Тогда при наступлении страхового случая, например временной нетрудоспособности, такие ИП будут иметь право на получение страхового обеспечения за счет средств внебюджетного фонда.

Примечание. В 2014 году размер страхового взноса в ФСС составляет 1932,79 руб.

Получить пособие в текущем календарном году коммерсант сможет только в том случае, если в предыдущем году страховые взносы в ФСС РФ были уплачены в полном объеме.

Согласно пункту 3 Положения средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, принимается равным МРОТ на день наступления страхового случая.

Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления МРОТ на число календарных дней каждого календарного месяца, на которые приходится страховой случай (п. 15(4) Положения).

Кроме того, как и пособия, выплачиваемые работникам, пособие по болезни для ИП зависит от продолжительности страхового стажа (ст. 7 Закона N 255-ФЗ).

Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованному ИП в размере 100% среднего заработка (ст. 11 Закона N 255-ФЗ), а ежемесячное пособие по уходу за ребенком — в размере 40% среднего заработка, но не менее минимального размера этого пособия (ст. 11.2 Закона N 255-ФЗ).

Пример 4

Индивидуальный предприниматель В.Б. Катковская вступила в добровольные отношения с ФСС РФ. Страховой стаж — 7 лет. Предположим, что коммерсант в феврале 2014 года проболела 12 календарных дней. Рассчитаем размер пособия по временной нетрудоспособности.

Решение

В феврале 28 календарных дней. Таким образом, пособие по болезни составит 1904,23 руб. (5554 руб. х 80% : 28 дн. х 12 дн.).