В условиях глобализации российские компании все чаще привлекают иностранных специалистов, которые работают удаленно из-за рубежа. Такой формат сотрудничества требует четкого понимания налоговых обязательств и правовых норм. В этом руководстве мы подробно разберем, нужно ли российскому работодателю получать разрешительные документы, удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы при работе с иностранцем, который физически не находится на территории Российской Федерации.
вверхПравовой статус и разрешительные документы
Ключевым фактором является место фактического выполнения работы. Если иностранный специалист работает удаленно из-за границы, на него не распространяется миграционное законодательство Российской Федерации.
1. Разрешение на привлечение иностранной рабочей силы
Согласно статье 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», разрешение требуется только для привлечения иностранцев, временно пребывающих в России. Если специалист выполняет работу, находясь за пределами Российской Федерации, получать такое разрешение не нужно.
2. Разрешение на работу
Иностранному гражданину требуется разрешение на работу только в случае осуществления трудовой деятельности на территории России (пункт 4 статьи 13 Закона № 115-ФЗ). При удаленной работе из-за границы это требование не применяется.
В договоре с иностранным специалистом обязательно пропишите, что работа выполняется дистанционно, а местом оказания услуг является страна его постоянного пребывания. Это станет дополнительным подтверждением для проверяющих органов.
вверхНалог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обложение НДФЛ зависит от двух факторов: налогового резидентства иностранца и источника дохода.
- Налоговый резидент России — лицо, находящееся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Ставка НДФЛ — 13%.
- Налоговый нерезидент — лицо, находящееся в России менее 183 дней. Ставка НДФЛ — 30%.
Если иностранный специалист работает удаленно из-за границы и не приезжает в Россию, он признается налоговым нерезидентом.
Определение источника дохода:
Согласно статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом от источников в РФ признается вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу на территории Российской Федерации.
Если услуги оказываются дистанционно за пределами России, то доход иностранца считается полученным от источника за границей и не подлежит обложению НДФЛ в России (подпункт 3 пункта 3 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанности российского работодателя:
В данном случае организация не является налоговым агентом и:
- Не обязана удерживать НДФЛ с выплат иностранцу.
- Не должна подавать в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ на этого специалиста.
Налоговые обязательства у специалиста возникают в стране его налогового резидентства (места постоянного проживания).
Образец положения в договоре об условиях работы и налогообложения
вверх6. УСЛОВИЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
6.1. Исполнитель осуществляет свою деятельность дистанционно, находясь на территории [название страны, например, Республики Казахстан]. Местом оказания Услуг по настоящему Договору признается территория [название страны].
6.2. Все выплаты по настоящему Договору производятся Заказчиком на банковский счет Исполнителя, открытый в банке на территории [название страны].
6.3. Стороны пришли к соглашению, что доходы, полученные Исполнителем по настоящему Договору, являются доходами от источников за пределами Российской Федерации и не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации.
6.4. Исполнитель несет полную ответственность за уплату всех применимых налогов и сборов в стране своего налогового резидентства в связи с выплатами, полученными по настоящему Договору.
Страховые взносы
Обязанность по начислению страховых взносов в Российской Федерации возникает при осуществлении выплат в рамках трудовых отношений на территории РФ.
- Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование: Поскольку иностранный специалист не работает на территории России, выплаты в его пользу не облагаются страховыми взносами (статья 420 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: Эти взносы начисляются только при выполнении работ на территории РФ по гражданско-правовому договору, если это прямо предусмотрено его условиями. В нашем случае такое условие включать не следует.
Налог на прибыль: учет расходов
Выплаты иностранному специалисту за услуги, оказанные дистанционно, российская организация вправе учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль.
Основание: Пункт 25 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации позволяет включать в расходы на оплату труда затраты на вознаграждения по гражданско-правовым договорам.
Необходимые условия:
- Услуги должны быть фактически оказаны и экономически оправданы.
- Расходы должны быть документально подтверждены (акт сдачи-приемки оказанных услуг).
- Наличие договора, четко определяющего предмет и стоимость услуг.
Образец акта сдачи-приемки оказанных услуг
АКТ № 1
сдачи-приемки оказанных услуг
г. Москва 31 января 2025 годаОбщество с ограниченной ответственностью «Все о кадрах» (ООО «Все о кадрах»), именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Генерального директора Петрова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и господин Касымов Алишер Толеуович (Республика Казахстан, г. Алматы), именуемый в дальнейшем «Исполнитель», с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», составили настоящий акт о том, что:
1. В соответствии с Договором возмездного оказания услуг от 10 января 2025 года № 15-Д Исполнителем оказаны, а Заказчиком приняты следующие услуги: «Консультационные услуги по анализу рынка информационных технологий в Центральной Азии за январь 2025 года».
2. Услуги оказаны в полном объеме, в установленные сроки и с надлежащим качеством.
3. Стоимость оказанных услуг составляет 150 000 (сто пятьдесят тысяч) рублей 00 копеек.
4. Заказчик претензий к объему, качеству и срокам оказания услуг не имеет.ЗАКАЗЧИК:
ООО «Все о кадрах»
Генеральный директор _______________________ /И.И. Петров/ИСПОЛНИТЕЛЬ:
Касымов Алишер Толеуович
_______________________ /А.Т. Касымов/
вверх