Организация за свой счет приобретает путевки для работников через туристические агентства, а также берет на себя расходы на летний отдых детей работников. Как указанные расходы влияют на обложение НДФЛ доходов работников?

При обложении НДФЛ стоимости предоставленных работникам путевок необходимо определить цель отдыха — санаторно-курортное лечение или туристическая поездка.

Согласно п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению доходы физических лиц, в частности, суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых названным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых им оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые за счет:

— средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

— средств бюджетов бюджетной системы РФ;

— средств религиозных организаций, а также иных некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых согласно учредительным документам является социальная поддержка и защита граждан, не способных в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;

— средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.

В целях гл. 23 НК РФ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Таким образом, условиями применения рассматриваемой льготы являются: статус налогоплательщика (работник, член семьи работника, бывший работник, уволившийся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалид); источник средств, направляемых на оплату или компенсацию стоимости путевок; статус организации, предоставляющей соответствующие услуги (санаторно-курортные или оздоровительные).

Согласно ст. 1 Федерального закона от 24.07.1998 N 124-ФЗ "Об основных гарантиях прав ребенка в Российской Федерации" к организациям отдыха детей и их оздоровления относятся детские оздоровительные лагеря (загородные, лагеря дневного пребывания и др.), специализированные (профильные) лагеря (спортивно-оздоровительные, оборонно-спортивные, туристические, лагеря труда и отдыха, эколого-биологические, технические, краеведческие и другие лагеря), оздоровительные центры, базы и комплексы, иные организации независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, основная деятельность которых направлена на реализацию услуг по обеспечению отдыха детей и их оздоровления.