Учет доплаты за совмещение в расчете среднего заработка

Шаг 1: Определение вида дополнительной выплаты

Установите, что рассматриваемая выплата является именно доплатой за совмещение профессий (должностей) в соответствии со ст. 60.2 и ст. 151 Трудового кодекса РФ. Основанием для выплаты служит письменное соглашение (дополнительное соглашение к трудовому договору, приказ) с указанием размера доплаты.

Доплата за совмещение является стимулирующей выплатой, установленной по договоренности сторон. В отличие от оклада (тарифной ставки), ее размер не привязан к установленным законом минимальным гарантиям и не подлежит обязательной индексации в рамках индексации заработной платы в организации.

Шаг 2: Включение доплаты в расчетный период

Проверьте, начислялась ли доплата за совмещение в расчетном периоде (12 календарных месяцев, предшествующих событию). Согласно п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ № 922), при расчете учитываются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, в том числе доплаты и надбавки.

Если сотрудник получал доплату за совмещение в течение всего или части расчетного периода, эти суммы включаются в общую сумму заработка для исчисления среднего дневного заработка в обычном порядке, без каких-либо дополнительных коэффициентов.

Шаг 3: Проверка факта повышения окладов (тарифных ставок)

Определите, было ли в расчетном периоде или после него повышение окладов (тарифных ставок) по организации, филиалу или структурному подразделению. Это важно для применения повышающих коэффициентов к выплатам, учитываемым при расчете среднего заработка.

Индексация (повышение) заработной платы влияет на выплаты, привязанные к окладу (тарифной ставке). Доплата за совмещение, размер которой установлен в твердой сумме (например, 1500 руб. в день) и не зависит от оклада, при таком повышении не увеличивается автоматически и не умножается на коэффициент индексации.

Шаг 4: Исключение индексации доплаты при расчете

При расчете среднего заработка не применяйте коэффициент индексации (повышения) к суммам доплаты за совмещение, если ее размер был установлен в фиксированной денежной сумме. Данная выплата учитывается в фактически начисленном размере за каждый месяц расчетного периода.

Обязательной корректировке (повышению) подлежат только выплаты, которые носят постоянный характер и привязаны к тарифной ставке или окладу (сам оклад, надбавка за стаж в процентном отношении к окладу и т.п.). Доплата за совмещение к ним не относится.

Образцы документов

Дополнительное соглашение к трудовому договору о совмещении

ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ № 1
к трудовому договору от 15.01.2020 № 123
г. Москва
10 марта 2025 г.

ООО "Компания", именуемое в дальнейшем "Работодатель", в лице Генерального директора Сергеева А.Б., и Петров Иван Сидорович, именуемый в дальнейшем "Работник", заключили настоящее соглашение о нижеследующем:
1. Работнику на период временного отсутствия ведущего специалиста отдела продаж Сидорова П.Р. (с 10.03.2025 по 10.05.2025) поручается выполнение дополнительной работы по должности "Ведущий специалист отдела продаж" путем совмещения профессий (должностей).
2. За выполнение дополнительной работы Работнику устанавливается доплата в размере 1 500 (одна тысяча пятьсот) рублей за каждый фактически отработанный день, в который выполнялась дополнительная работа.
3. Настоящее соглашение является неотъемлемой частью трудового договора.

Подписи сторон:
Работодатель: ______________ /Сергеев А.Б./
Работник: ______________ /Петров И.С./

Приказ о совмещении должностей и установлении доплаты

ООО "Компания"

ПРИКАЗ № 45-к
от 10 марта 2025 г.
г. Москва

На основании дополнительного соглашения к трудовому договору от 10.03.2025
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. С 10 марта 2025 года по 10 мая 2025 года возложить на специалиста отдела продаж Петрова Ивана Сидоровича выполнение дополнительной работы по должности "Ведущий специалист отдела продаж" в порядке совмещения должностей в связи с временным отсутствием основного работника (отпуск).
2. Установить Петрову И.С. доплату за выполнение дополнительной работы в размере 1 500 (одна тысяча пятьсот) рублей за каждый фактически отработанный день, в который выполнялась дополнительная работа.
3. Бухгалтерии производить доплату на основании табеля учета рабочего времени.

Основание: дополнительное соглашение к трудовому договору от 10.03.2025, служебная записка начальника отдела продаж от 05.03.2025.

Генеральный директор ______________ /А.Б. Сергеев/
С приказом ознакомлен: ______________ /Петров И.С./ 10.03.2025

Справка-расчет для бухгалтерии (фрагмент)

СПРАВКА-РАСЧЕТ
по учету выплат за совмещение должностей
Петрову Ивану Сидоровичу за март 2025 г.
 

Фактически отработано дней с выполнением дополнительной работы: 15 дней.
Установленный размер доплаты за день: 1 500 руб.
Сумма доплаты к начислению: 15 дн. * 1 500 руб. = 22 500 руб.
Примечание: Доплата за совмещение включена в расчет среднего заработка за март 2025 г. в сумме 22 500 руб. без применения коэффициента индексации.

Бухгалтер ______________ /Иванова М.С./
31 марта 2025 г.

Часто задаваемые вопросы

Может ли работодатель в одностороннем порядке изменить размер доплаты за совмещение?

Нет, размер доплаты устанавливается по соглашению сторон (ст. 60.2, ст. 151 ТК РФ). Изменение (в том числе уменьшение или отмена) допускается только по взаимному согласию работника и работодателя с оформлением дополнительного соглашения либо по истечении срока, на который было установлено совмещение.

Нужно ли учитывать доплату за совмещение при расчете отпускных?

Да, полностью. Суммы доплаты, фактически начисленные в расчетном периоде, включаются в общий заработок для исчисления среднего дневного заработка, на который затем умножаются календарные дни отпуска.

Учитывается ли доплата за совмещение при расчете больничного пособия?

Да, она включается в сумму выплат, на которые начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования (ФСС) за расчетный период. Таким образом, она влияет на размер среднего дневного заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности.

Что делать, если доплата установлена в процентах от оклада по совмещаемой должности? Ее тоже не индексируют?

Если доплата установлена в процентах, то она привязана к сумме оклада. В случае повышения оклада (тарифной ставки) по совмещаемой должности в организации, размер доплаты пересчитывается автоматически, так как меняется база для расчета. В этом случае при расчете среднего заработка применяется общий коэффициент повышения.

Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами доплата за совмещение?

Да, эта выплата является частью оплаты труда (ст. 255 НК РФ) и в полном объеме облагается НДФЛ и страховыми взносами (на пенсионное, медицинское страхование, а также взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на травматизм).

Можно ли установить доплату за совмещение в иностранной валюте?

Нет. В соответствии со ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы, куда входит и доплата за совмещение, производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).

Входит ли доплата за совмещение в МРОТ (минимальный размер оплаты труда)?

Нет, для сравнения с МРОТ учитывается только оклад (тарифная ставка) работника за полностью отработанную норму времени. Стимулирующие и компенсационные выплаты, включая доплату за совмещение, сверх этого не учитываются при проверке на соответствие МРОТ.