Средний заработок для оплаты ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам Крайнего Севера исчисляется по общим правилам, установленным ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Все выплаты, включая северные надбавки и районный коэффициент, учитываются в составе фактического заработка.
Расчет среднего заработка для всех видов оплачиваемых отпусков (основного и дополнительных) производится по единым правилам, утвержденным ст. 139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007.
вверхШаг 1. Определение расчетного периода
Расчетным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала дополнительного северного отпуска. Например, если отпуск начинается в июне 2025 года, расчетным периодом будет период с 1 июня 2024 года по 31 мая 2025 года.
Из расчетного периода исключаются время и суммы, если работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты (например, отпуск за свой счет свыше 14 дней, период временной нетрудоспособности) в соответствии с п. 5 Положения № 922.
вверхШаг 2. Определение суммы учитываемых выплат за расчетный период
Необходимо суммировать все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, которые были фактически начислены работнику в расчетном периоде. В эту сумму включаются: оклад (тарифная ставка), ежемесячные надбавки (в том числе процентная надбавка за стаж работы в северных регионах), районный коэффициент, постоянные премии, вознаграждения и иные выплаты.
Образец расчета суммы учитываемых выплат (фрагмент)
Работник: Иванов С.П., г. Норильск (район Крайнего Севера).
Расчетный период: июнь 2024 – май 2025.
Ежемесячные выплаты (условно):
- Оклад: 50 000 руб.
- Районный коэффициент (80%): 40 000 руб. (50 000 * 0,8).
- Процентная надбавка (стаж 5 лет, 50%): 25 000 руб. (50 000 * 0,5).
- Ежемесячная премия: 10 000 руб.
Сумма за 1 месяц: 50 000 + 40 000 + 25 000 + 10 000 = 125 000 руб.
Общая сумма за 12 месяцев (без учета исключаемых периодов): 125 000 * 12 = 1 500 000 руб.
*В расчете также участвуют иные разовые премии, начисленные в расчетном периоде.
Районный коэффициент и процентная северная надбавка уже включены в фактически начисленную заработную плату, поэтому отдельно их учитывать при расчете не нужно. Они являются частью общего заработка.
вверхШаг 3. Расчет среднего дневного заработка
Средний дневной заработок для оплаты отпуска рассчитывается путем деления общей суммы учитываемых выплат (рассчитанной в шаге 2) на 12 (количество месяцев) и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней). Если некоторые месяцы отработаны не полностью, расчет производится по специальной формуле.
Образец расчета среднего дневного заработка
Исходные данные:
Общая сумма заработка за расчетный период (12 полных месяцев): 1 500 000 рублей.
Расчет:
1. Средний месячный заработок: 1 500 000 / 12 = 125 000 рублей.
2. Средний дневной заработок: 125 000 / 29,3 ≈ 4 266,21 рубля.
Формула для полностью отработанного периода:
Средний дневной заработок = Сумма заработка за расчетный период / (12 * 29,3)
Среднемесячное число календарных дней (29,3) является фиксированной величиной и применяется для месяцев, отработанных полностью. Для месяцев, отработанных не полностью, расчетное число календарных дней определяется как: 29,3 / количество календарных дней месяца * количество отработанных календарных дней.
вверхШаг 4. Расчет суммы отпускных за дополнительный "северный" отпуск
Сумма отпускных определяется умножением среднего дневного заработка на количество календарных дней предоставляемого дополнительного северного отпуска. Продолжительность такого отпуска составляет: 24 календарных дня – в районах Крайнего Севера, 16 календарных дней – в приравненных местностях, 8 календарных дней – в остальных районах Севера.
Образец справки-расчета отпускных
вверх
ООО "Компания" (г. Норильск)
СПРАВКА-РАСЧЕТ
отпускных работнику Иванову С.П. за дополнительный отпуск за работу в РКС
«10» июня 2025 г.
1. Расчетный период: с 01.06.2024 по 31.05.2025.
2. Сумма выплат, учитываемых для расчета: 1 500 000 руб.
3. Количество полных месяцев: 12.
4. Средний дневной заработок: 1 500 000 / 12 / 29,3 = 4 266,21 руб.
5. Продолжительность отпуска: 24 календарных дня.
6. Сумма к выплате: 4 266,21 * 24 = 102 389,04 руб.
Бухгалтер ______________/Семенова О.И./
Вопросы и ответы
Учитываются ли разовые премии (к юбилею, к празднику) при расчете среднего заработка для отпуска?
Разовые премии, не предусмотренные системой оплаты труда (например, к юбилею организации или личному празднику работника), не включаются в расчет среднего заработка для отпускных. Премии, связанные с результатами труда (квартальные, годовые), включаются в расчет в особом порядке, установленном п. 15 Положения № 922.
Как рассчитываются отпускные, если я совмещаю основной и дополнительный северный отпуск?
Отпускные рассчитываются общей суммой за все календарные дни отпуска (основного + дополнительного) по единой методике, описанной выше. Средний дневной заработок умножается на общее количество дней предоставляемого отпуска (например, 28 + 24 = 52 дня).
Влияет ли на расчет отпускных повышение оклада (тарифной ставки) в расчетном периоде?
Да, влияет. При повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов) в расчетном периоде средний заработок индексируется на коэффициент повышения (п. 16 Положения № 922). Индексации подлежат выплаты за каждый месяц расчетного периода до повышения.
Вопрос: Облагаются ли суммы отпускных за "северный" отпуск НДФЛ и страховыми взносами?
Да, облагаются. Суммы оплаты дополнительного северного отпуска являются частью оплаты труда и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (30% для нерезидентов), а также всеми страховыми взносами (на пенсионное, медицинское, социальное страхование) в общем порядке.
Вопрос: Как оплачивается дополнительный отпуск, если я беру его не целиком, а частями?
Оплата производится пропорционально количеству фактически взятых календарных дней отпуска. Расчет производится исходя из среднего дневного заработка и количества дней каждой части отпуска. Условие о разделении отпуска на части должно быть согласовано с работодателем.
Сохраняется ли за мной районный коэффициент и северная надбавка на период отпуска?
На период отпуска вам выплачивается средний заработок, в расчет которого уже включены все выплаты, включая районный коэффициент и северную надбавку, начисленные в расчетном периоде. Отдельно на сумму отпускных коэффициент и надбавка не начисляются.
Как рассчитывается компенсация за неиспользованный дополнительный северный отпуск при увольнении?
Компенсация рассчитывается аналогично отпускным: определяется средний дневной заработок и умножается на количество дней неиспользованного дополнительного отпуска, пропорциональное отработанному времени в соответствующем рабочем году. Компенсация выплачивается в день увольнения.
вверх